個人證券交易所得稅( 簡稱►證所稅)
| 證券交易所得課稅摘要(102.7.10公布) | |
| 單一稅率 | 15% |
| 課稅原則 | 核實課稅 |
| 課稅計算公式 | 所得=出售收入-原始成本-必要費用 |
| 課稅要點 | 盈虧互抵：當年度自同一個人證券交易所得中減除,虧損不得後延 |
| 課稅要點 | 長期持有者： •持股1年以上，所得減半課稅；•IPO 股票於上市、上櫃以後繼續持有滿3 年以上者，按所得1/4課稅 |
| 課稅方式 | 分開課稅,合併報繳、 |
| 課稅範圍 | 一 未上市未上櫃股票 二 興櫃股票：當年度出售數量100,000股以上者 三 IPO 股票：初次上市、上櫃前取得之股票，屬承銷取得各股票數量在10張以上，於上市、上櫃以後出售者 四非中華民國境內居住之個人 |
| 課稅方式設算為主核實為輔 上市,上櫃及興櫃股票出售金額超過10億元(排除核實課稅標的及透過信託基金出售之金額)之大戶 104年度起實施) |
由國稅局歸戶後,就股票出售超過10億元之金額部分,另行發單課徵1%所得稅,但納稅人也可選全數核實課稅. |
| 營利事業證券交易所得 | 維持在最低稅負制課稅 自102年度起 扣除額50萬元 稅率１２％,持有三年以上,減半課稅,虧損當年度扣除及延後５年. |
| 相關詳細規定http://www.mof.gov.tw/ct.aspxItem=72332&ctNode=2671 | |
問：證所稅何時開始課稅？
答：民國102年起實施，施行前2年採「設算所得」及「核實課稅」雙軌制104年起，設算所得制落日，由核實課稅制單軌課稅。設算所得採取就源扣繳分離課稅；核實課稅則是分開計算、合併報繳。
問：什麼是設算所得？
答：設算所得是採就源扣繳方式課徵，原則上只實施2年，104年以後，即不再採行。也就是102年及103年間，台股指數達8,500點時，除了適用核實課稅者外，多數出售股票的投資人，將進入設算所得的課徵範圍，每出售一筆股票，就要按其出售金額乘上扣繳稅率，繳納證所稅。但104年之後，即不再受台股指數約束，除非適用核實課稅者，其餘投資人買賣證券交易所得，等同回復免稅。
問：設算所得的課徵標準與稅率為何？
答：設算所得以台股指數8,500點為分界，低於8,500點維持免稅；8,500點到9499.99點，按賣出金額的0.02%課稅；9,500點至10,499.99點，稅率為0.04%；10,500點以上，按0.06%課稅。
問：設算所得的指數門檻以何日為準？
答：首先，設算所得的指數標準是以「賣出前一日」的台股收盤指數為準，舉例來說，102年1月1日台股收盤指數是8,501點，在102年1月2日出售股票的投資人，就要按出售金額扣繳0.02%的證所稅。換句話說，102年1月2日當日台股收盤指數跌破8,500時，在102年1月3日出售股票的投資人，即不必繳納證所稅，依此類推。
問：設算所得的方式為何？
答：設算所得因是就源扣繳，投資人不必再就這筆所得辦理結算申報，其所得計算公式為：賣出金額X扣繳稅率。例如，甲在102年1月2日出售A股票，出售金額是100萬元，若前一日台股收盤指數為8,500點，甲應扣繳的證所稅就是200元（出售價100萬元×扣繳率0.02%）。
問：什麼是核實課稅？哪些人適用？
答：核實課稅與設算所得只會擇一課徵，即設算所得課稅者，不必擔心要核實課稅。依據法條，核實課稅分二階段實施，第一階段是102年及103年，課徵對象包括四大類：當年度出售興櫃股票達100張、出售102年以後掛牌的初次上市櫃股票（IPO）逾10張者、出售未上市及未上櫃股票、非中華民國境內居住者買賣證券交易所得。
104年起，核實課稅進入第二階段，除前述四類課徵對象外，再增加當年度出售股票總額逾10億元以上者。
問：核實課稅的投資人，如何報繳證所稅？
答：核實課稅是採「分開計算、合併報繳」的課徵方式，投資人需在103年5月時，就102年全年出售股票的交易所得，按15%的稅率，計算出證所稅的應納稅負，再與一般所得的應納稅負合併報繳。
問：如何計算核實課稅的證券交易所得？
答：適用核實課稅計算證所稅的投資人，課徵公式是:證券交易所得＝出售收入－原始取得成本－必要費用。
以甲出售未上市櫃股票10張為例，其取得成本分別是10元2張、13元2張、15元3張、16元3張，合計10張未上市櫃股票的加權平均成本是13.9元。甲在102年全部出售，每股售價20元，支付證交稅600元、買進及賣出手續費483 元，其證交所得為：20元×10張×1,000股－13.9元×10張×1,000股－（600元+483元的稅費）＝59,917元證所稅即為：59,917元X15%=8,987元。
關於證所稅的最新的詳細資訊可上網 http://www.mof.gov.tw/ct.asp?xItem=68751&CtNode=2671&mp=1